不得抵扣的進項稅額怎么處理（不得抵扣的進項稅額）

大家好，我是小夏，我來為大家解答以上問題。不得抵扣的進項稅額怎么處理，不得抵扣的進項稅額很多人還不知道，現在讓我們一起來看看吧！

在增值稅的核算和管理上，有些情況是不得抵扣進項稅額。具體如下：

　　一、會計核算不健全的納稅人或未申辦一般納稅人認定的納稅人不得抵扣進項稅額，會計核算不健全（或者不能夠提供準確稅務資料）的一般納稅人，應按銷售額，依照增值稅稅率計算應納稅額，但不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額，依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　上述所稱的“不得抵扣進項稅額”，是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經批準允許抵扣的期初存貨己征稅款。

　　納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

　　二、購進固定資產的進項稅額不得抵扣。

　　購進固定資產的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。固定資產是指：（1）使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具；（2）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產經營主要設備的物品。

　　三、未按規定取得專用發票不得抵扣進項稅額

　　除購進免稅農業產品和自營進口貨物外，購進應稅項目而末按規定取得專用發票的，不得抵扣進項稅額。

　　未按規定取得專用發票是指下列情形：（1）未從銷售方取得專用發票；（2）只取得記賬聯或只取得抵扣聯。

　　四、未按規定保管的專用發票不得抵扣進項稅額

　　未按規定保管專用發票是指下列情形：（1）未按照稅務機關的要求建立專用發票管理制度；（2）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發票；（3）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發票的場所；（4）稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊；（5）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次；（6）丟失專用發票；（7）損（撕）毀專用發票；（8）未執行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發票的要求。

　　（一）對手寫版發票的規定。遺失專用發票“發票聯”或“抵扣聯”的，不論何種原因，均不得抵扣其進項稅款（從對方取得的存根聯復印件亦不得充作扣稅憑證）。

　　（二）對防偽稅控系統開具專用發票的規定。

　　1.一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑證銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票己抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，可作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

　　一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅發票，如果該發票丟失前未通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后，可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票己抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，可作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

　　2.一般納稅人發生丟失防偽稅控系數開具的增值稅專用發票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規進行處理。

　　五、收款單位與憑證開具單位不一致的進項稅額不得抵扣

　　納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付的款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

　　六、兼營免稅項目及非應稅勞務的進項稅額不得抵扣

　　非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規定如何核算，均屬于前款所稱固定資產在建工程。

　　不得抵扣的進項稅額＝當月全部稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計／當月全部銷售額、營業額合計

　　由于納稅人月度之間的購銷不均衡，按上述公式計算出現不得抵扣的進項稅額不實的現象，稅務征收機關可采取按年度清算的辦法，即：年末按當年的有關數據計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數據進行調整。

　　七、免稅貨物和出口貨物發生的運費不得抵扣進項稅額

　　納稅人銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

　　對出口貨物實行退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，外銷貨物所發生的運輸費用不得計算抵扣進項稅額。

　　八、納稅人為制作、印刷廣告所用的購進貨物不得抵扣進項稅額

　　（一）利用圖書、報紙、雜志等形式為客戶作廣告，介紹商品、經營服務、文化體育節目或通告、聲明等事項的業務，屬于營業稅“廣告業”的征稅范圍。其取得的廣告收入應征收營業稅。但納稅人為制作、印刷廣告所用的購進貨物，不得計入進項稅額進行抵扣，因此，納稅人應準確劃分不得抵扣的進項稅額；對無法準確劃分的，不得抵達扣進項稅額。

　　（二）自2000年12月1日起，確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能準確提供廣告所占版面比例的，應按比例劃分不得抵扣的進項稅額。

　　以出版發行方式取得廣告收人的納稅人，應對本單位廣告業務占用版面數量單獨記賬核算，不能準確劃分廣告所占版面比例或不單獨記賬核算的，不得抵扣進項稅額。

　　采取按廣告版面占整個出版物比例計算不得抵扣進項稅額的一般納稅人，應以上一年度廣告版面占整個出版物版面的平均比例，作為下一年度各月增值稅納稅申報廣告所占版面不得抵扣進項稅額計算比例的依據，原則上一個年度內不作調整。新開辦的出版單位，可以開辦初期前三個月（前三個月按當月實際）廣告版面占整個出版物版面的比例，作為當年度各月增值稅納稅申報廣告出版版面不得抵扣進項稅額的依據，第二年度再作調整。出版單位無論采取哪種計算方法計算不得抵扣的進項稅額，均應報主管稅務機關備案。

　　九、采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費不得抵扣進項稅額

　　采取下列方式銷售貨物的郵寄費，不得抵扣進項稅額：（1）郵寄方式銷售貨物；（2）郵寄方式購買貨物。

　　十、易貨貿易進口環節減征的增值稅不得進行抵扣

　　（一）對納稅人在進口環節享受的減、免稅稅款，以及納稅人按規定享受的其他直接減、免稅稅款，均不得抵扣銷項稅額。

　　（二）按照現行增值稅的有關規定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，必須是取得合法的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額。因此，對與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款，不能作為下一道環節的進項稅額進行抵扣。

本文到此講解完畢了，希望對大家有幫助。